奧蘭群島不屬于歐盟增值稅和消費稅地區(qū)。由于奧蘭群島的特殊地位，奧蘭群島與歐盟增值稅地區(qū)之間存在稅收邊界。奧蘭群島與芬蘭大陸之間的進口須遵守《增值稅法》的規(guī)定。
增值稅和消費稅地區(qū)（芬蘭語和瑞典語國家列表）
已登記增值稅的進口商必須向海關(guān)出示并申報任何跨越奧蘭稅收邊境的貨物。
增值稅登記進口商：增值稅申報表上注明的進口貨物增值稅
如果您從奧蘭群島進口貨物到芬蘭大陸或反之，您必須首先計算進口增值稅的基數(shù)，然后計算應(yīng)繳納的增值稅，然后在您發(fā)送給稅務(wù)局的增值稅申報表上填寫金額。
注：海關(guān)不確認進口貨物的完稅價格，進口商必須自行評估和計算價值。
自 2023 年 5 月 1 日起，進口增值稅分期規(guī)則將發(fā)生變化
如果進口貨物的增值稅納稅義務(wù)在 2023 年 5 月 1 日之前產(chǎn)生，請在您提交的增值稅申報表中提供有關(guān)進口貨物增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生的納稅期的信息。一般而言，進口增值稅的納稅義務(wù)在海關(guān)申報獲得批準時產(chǎn)生。
您可以使用一步式申報方法或定期兩步式申報方法向海關(guān)申報進口。您選擇的方法決定了納稅期，從而決定了進口必須向稅務(wù)局報告的增值稅申報表。
一步申報：按通關(guān)決定批準日期分配增值稅
如您采用一步到位的方式向海關(guān)申報進口貨物，請在您的增值稅納稅申報表中填寫與首次通關(guān)決定上注明的批準日期相符的期間（月、季年或年）的進口貨物增值稅信息。
如果進口貨物的用途符合扣除條件，則應(yīng)在同一納稅期間的增值稅納稅申報表中申報扣除相應(yīng)的增值稅額。
示例：海關(guān)向進口商發(fā)出通關(guān)決定，批準日期為 2022 年 2 月 12 日。進口商在 2 月份提交的增值稅申報表中向稅務(wù)局提交了進口增值稅的詳細信息。2 月份的增值稅申報表必須在 2022 年 4 月 12 日之前提交。
在以下字段中輸入進口增值稅和稅基：
- 從歐盟以外地區(qū)進口貨物。
- 對從歐盟以外地區(qū)進口的商品征收的稅。
如果進口貨物的用途使您有權(quán)享受增值稅減免，請在同一增值稅申報表的“納稅期可扣除的稅款”下注明可扣除的增值稅。
兩步申報：按照向海關(guān)提交的定期申報分配增值稅
兩步申報法采用定期申報，如您采用兩步申報法向海關(guān)申報進口貨物，則應(yīng)將進口增值稅明細分配至向海關(guān)提交定期申報的納稅期間（月份、季度或年度）（而非根據(jù)首次通關(guān)決定上注明的批準日期的納稅期間）。
進口商每向海關(guān)提交一份定期申報單，都會收到一份海關(guān)清關(guān)決定。進口商必須自行計算進口增值稅的稅基和增值稅金額，并在向海關(guān)提交定期申報單的納稅期的增值稅申報表上申報合并金額。
如果進口貨物的用途符合扣除條件，則應(yīng)在同一納稅期間的增值稅納稅申報表中申報扣除相應(yīng)的增值稅額。
示例：進口商于 2022 年 3 月 25 日向海關(guān)提交 2 月份的定期申報表。進口商在 2 月份提交的增值稅申報表中向稅務(wù)局提交了進口增值稅的詳細信息。2 月份的增值稅申報表必須在 2022 年 4 月 12 日之前提交。
在以下字段中輸入進口增值稅和稅基：
- 從歐盟以外地區(qū)進口貨物
- 對從歐盟以外地區(qū)進口的商品征收的稅。
如果進口貨物的用途使您有權(quán)享受增值稅減免，請在同一增值稅申報表的“納稅期可扣除的稅款”下注明可扣除的增值稅。
如果增值稅責(zé)任發(fā)生日期為 2023 年 5 月 1 日或之后，請在您提交的增值稅申報表中填寫海關(guān)清關(guān)決定簽發(fā)納稅期的進口增值稅詳情。無論您是采用一步式還是兩步式定期申報向海關(guān)申報貨物進口，都沒有關(guān)系。
如果進口貨物用于符合扣除條件的用途，請在同一期間的增值稅申報表中申報可扣除的增值稅。
如果委托人有間接代表
如果由間接代表提交海關(guān)申報，則納稅責(zé)任通常由委托人承擔(dān)。
然而，在特殊情況下，當(dāng)貨物在奧蘭群島和芬蘭大陸之間進口時，間接代表可能需要繳納增值稅。在這種情況下，海關(guān)將對進口貨物征收增值稅，進口貨物無需在增值稅申報表上向稅務(wù)局報告。
當(dāng)委托人
- 個人，且進口與個人經(jīng)營的任何業(yè)務(wù)無關(guān)
- 未在增值稅登記冊上的法人。
間接代表包括未在海關(guān)注冊的邊境稅收客戶并在奧蘭群島和芬蘭大陸之間充當(dāng)私人進口代理的網(wǎng)上商店和其他供應(yīng)商。
頁面最后更新時間：4/3/2023
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